Són subjectes obligats i responsables de la cotització, excepte pel que fa a la contingència d’incapacitat temporal, les persones que per raó de la seva activitat es trobin obligatòriament incloses en el camp d’aplicació del RETA (Art. 43.1 RGCL, en la redacció del RD 1382/2008, 1 ag., i STC 189/87, 24-11).
Els treballadors inclosos en el RETA cotitzen per la contingència d’incapacitat temporal i per les contingències derivades d’accident de treball i malaltia professional en els supòsits i amb els efectes que preveuen els Articles 47.3 i 4 i 47 bis.4 i 5 RGA, a la redacció del Reial Decret 1382/2008, d’1 d’agost (Art. 44 RGCL, en la redacció del RD 1382/2008, 1 ag.).
En la situació d’incapacitat temporal amb dret a prestació econòmica, transcorreguts 60 dies en aquesta situació des de la baixa mèdica, correspon fer efectiu el pagament de les quotes, per totes les contingències, a la MCSS, a l’entitat gestora o, si s’escau , a l’SERPEE, amb càrrec a les quotes per cessament d’activitat (Art. 308.1 LGSS, en la redacció del RDL 28/2018).
La quantia equivalent al pagament efectiu de les cotitzacions dels treballadors autònoms en període de baixa laboral passats els 60 dies que el SERPEE hagi d’assumir, es fixarà mitjançant un coeficient aplicable al total de quotes per cessament d’activitat de tots els treballadors amb cobertura per aquesta entitat; que s’establirà anualment en l’Ordre per la qual es desenvolupen les normes legals de cotització a la Seguretat Social, atur, protecció per cessament d’activitat, FOGASA i formació professional per a cada exercici (Art. 308.2 LGSS, en la redacció del RDL 28 / 2018).
ATENCIÓ: De conformitat amb el que disposen els Arts. 308.1 i 329 c) LGSS, es fixa en el 0,31 el coeficient a aplicar al total de quotes per cessament d’activitat que corresponguin al SEPE, a fi de sufragar les quotes per totes les contingències durant la situació d’incapacitat temporal amb dret a prestació econòmica transcorreguts 60 dies en aquesta situació des de la baixa mèdica que hagi d’assumir aquesta entitat (Art. 35.3 OC/19).
La cotització per les contingències d’AT i MP en el RETA ha de determinar, per als treballadors obligats o acollits voluntàriament a la seva cobertura, el naixement de l’obligació de cotitzar per la mateixa base per la qual cotitzin per contingències comunes i d’acord amb els tipus de cotització de la tarifa de primes vigent (Art. 45.5 RGCL, en la redacció de la Llei 6/2017).
En el supòsit de treballadors inclosos en el sistema especial per a treballadors per compte propi agraris que no hagin optat per protegir la totalitat de les contingències professionals, la cotització obligatòria respecte a les d’incapacitat permanent i mort i supervivència s’efectuarà aplicant a la base escollida el tipus de cotització fixat, per a cada exercici econòmic, en la LPGE (Art. 45.5 RGCL, en la redacció de la Llei 6/2017).
L’Art. 25.4 LETA, en la redacció de la LPGE / 2017, determina que, considerant els principis de contributivitat, solidaritat i sostenibilitat financera, pugui establir-se un sistema de cotització a temps parcial per als treballadors autònoms per a determinades activitats o col·lectius i durant determinats períodes de la seva vida laboral.
Hi ha diversos supòsits en què l’obligació de cotitzar dels treballadors autònoms inclosos en el RETA pot quedar atenuada o exonerada:
ATENCIÓ: La Llei podrà establir reduccions o bonificacions en les bases de cotització o en les quotes de Seguretat Social per a determinats col·lectius de treballadors autònoms en atenció a les seves característiques personals o a les característiques professionals de l’activitat exercida (Art. 25.3 i disp. Adic. 7 .ª, L. 20/2007, 11 jul.).
1r) Els treballadors que contractin indefinidament el seu primer treballador, inclosa la contractació de fixos discontinus, pot tenir accés als beneficis previstos en el Pla de Foment d’Ocupació per a l’any 2002, sempre que estiguessin donats d’alta en el règim especial des del 1 de gener de 2001 (disp. adic. 4a l 24/2001 27 des.).
2n) Els treballadors quedaran exempts de l’obligació de cotitzar, excepte per incapacitat temporal i per contingències professionals sempre que es trobin en algun d’aquests supòsits (Art. 311.1 LGSS, en la redacció del RDL 28/2018, i 45.6 RGCL, en la redacció de la Llei 6/2017):
– 65 anys d’edat i 38 anys i 6 mesos de cotització.
– 67 anys d’edat i 37 anys de cotització.
Sense que en ambdós cas es tinguin en compte les parts proporcionals de pagues extraordinàries.
ATENCIÓ: A efectes de l’aplicació de l’Art. 311.1 LGSS, en la redacció del RDL 28/2018, es tindrà en compte el que disposa la disp. trans. 7a LGSS.
Si en complir l’edat corresponent el treballador no tingués cotitzats el nombre d’anys en cada cas requerit, l’exempció prevista serà aplicable a partir de la data en què s’acreditin els anys de cotització exigits per a cada supòsit (Art. 311.2 LGSS).
ATENCIÓ: L’obligació de cotitzar per incapacitat temporal i per les contingències professionals es mantindrà fins a la data d’efectes de la renúncia a la cobertura o de la de baixa en el RETA (Art. 45.6 RGCL, en la redacció de la Llei 6/2017) .
Si el treballador autònom que compleixi aquestes condicions hagués ingressat les quotes, tindrà dret a la corresponent devolució d’ingressos indeguts (Circ. 3-003, 8-3-04, TGSS).
A efectes de determinar la base reguladora de les prestacions excloses de cotització, es tindran en compte les següents regles (Arts. 320 LGSS i 13 RD 1132/2002, 31 oct.):
– Les bases de cotització corresponents a les mensualitats de cada exercici econòmic exemptes de cotització són equivalents al resultat d’incrementar la mitjana de les bases de cotització de l’any natural immediatament anterior en el percentatge de variació mitjana coneguda de l’índex de preus al consum en l’últim any indicat, sense que les bases així calculades puguin ser inferiors a les quanties de les bases mínimes o úniques de cotització fixades anualment en la LPGE per als treballadors del RETA.
A efectes del càlcul de l’esmentada mitjana es prenen les bases de cotització corresponents a l’activitat per compte propi per la qual s’estigui exonerat de cotització.
Si no hi ha bases de cotització en totes les mensualitats de l’any natural anterior al començament del període d’exempció de cotització, es prendrà la mitjana de les bases de cotització que existeixin, dividit pel nombre de mesos a què els corresponguin.
Si no hi ha bases de cotització l’any anterior, es prendran les bases de cotització del primer any en què n’hi hagi, calculant la mitjana d’acord amb les regles anteriors; aquesta mitjana s’incrementarà en el percentatge de variació mitjana de l’any o anys naturals anteriors fins arribar a l’any corresponent al del període d’exoneració de quotes.
3r) Els socis treballadors de cooperatives de treball associat dedicats a la venda ambulant que, amb anterioritat al 31-12-2011, hagin quedat inclosos en el RETA en aplicació del que estableix l’Art. 120.4.8 Llei 2/2008, de 23 de desembre, tindran dret, durant 2019, a una reducció del 50% de la quota a ingressar; i també tindran dret a aquesta reducció els socis treballadors de Cooperatives de Treball Associat dedicats a la venda ambulant que hagin iniciat la seva activitat i quedat inclosos en el RETA a partir de l’1-1-2009 (Art. 6.6 RDL 28/2018).
La reducció s’aplicarà sobre la quota que resulti d’aplicar sobre la base mínima triada entre una base de 944,40 euros mensuals, o una base de 519,30 euros mensuals, el tipus de cotització vigent per contingències comunes en el RETA (Art. 6.6 RDL 28/2018).
Els socis treballadors que no es trobin al corrent en el pagament de les cotitzacions a la Seguretat Social i altres conceptes de recaptació conjunta, podran no obstant aplicar aquesta reducció si regularitzessin la seva situació abans del 2013.03.31 (disp. Adic. 78. ª, LPGE / 2013).
4t) A les treballadores autònomes víctimes de violència de gènere que cessin en la seva activitat per fer efectiva la seva protecció o el seu dret a l’assistència social integral se’ls suspendrà l’obligació de cotització durant un període de sis mesos (art. 21.5 LO 1 / 2004, 28 des.).
Aquest període els serà considerat com de cotització efectiva als efectes de prestacions de Seguretat Social, prenent-se com a base de cotització la equivalent a la mitjana de les bases cotitzades durant els sis mesos previs a la suspensió de l’obligació de cotitzar.
Les disposició addicional 2.ª.1, en la redacció de la Llei 27/2011, d’1 d’agost, i 7a, L. 20/2007, 11 jul., estableix la possibilitat que mitjançant llei s’estableixin reduccions i bonificacions en la Seguretat Social a favor dels següents col·lectius de treballadors autònoms:
1) Els qui en funció d’una altra activitat realitzada cotitzin, sumant les bases de cotització, per sobre de la base màxima del RGSS.
Els treballadors per compte propi inclosos en el RETA que, per raó del seu treball per compte d’altri desenvolupat simultàniament, cotitzin, respecte de contingències comunes, en règim de pluriactivitat i ho hagin fet en l’any 2008, tenint en compte tant les aportacions empresarials com les corresponents al treballador en el RGSS, així com les efectuades en el RETA, per una quantia igual o superior a 10.440 euros, tindran dret a una devolució del 50% de l’excés en què les seves cotitzacions superin l’esmentada quantia, amb el límit del 50 % de les quotes ingressades en el RETA, per raó de la seva cotització per les contingències comunes de cobertura obligatòria; efectuant-se la devolució a instància de l’interessat, que haurà de formular en el primer trimestre de l’exercici següent (disp. adic. 24a LPGE / 08).
2) Les persones amb discapacitat que realitzin un treball autònom.
3) Els treballadors autònoms que es dediquin a l’activitat de venda ambulant oa la venda a domicili.
4) Aquells col·lectius que es determinin legalment o reglamentàriament.
5) Els qui en funció de la seva activitat l’exerceixin a temps parcial, en unes condicions anàlogues a les d’un treballador per compte d’altri contractat a temps parcial.
A més, les administracions públiques poden subscriure convenis amb la Seguretat Social amb l’objecte de propiciar la reducció de les cotitzacions de les persones que, en règim d’autonomia, es dediquin a activitats artesanals o artístiques (disp. Adic. 2.ª.2 L . 20/2007, 11 jul.).
